Ситуація:
Фізична особа – резидент України створила іноземну юридичну особу та в подальшому поступово відчужувала корпоративні права на користь своїх синів. Останнє відчуження частки відбулося у 2025 році, після чого 100% корпоративних прав іноземної компанії стали належати синам платника податків.
Питання:
Платник податків звернувся до ДПС із питанням, чи вважається він контролюючою особою щодо такої іноземної компанії за правилами ст. 392 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо учасниками компанії є його сини, а один із них визнає себе контролюючою особою у розмірі 100%.
Відповідь:
ДПС нагадала, що контрольованою іноземною компанією (надалі – КІК) визнається іноземна юридична особа, яка перебуває під контролем резидента України, який прямо або опосередковано володіє відповідною часткою в іноземній компанії або здійснює фактичний контроль над нею. Для цілей визначення частки володіння враховуються не лише частки, що належать особі безпосередньо чи опосередковано, а й частки її пов’язаних осіб.
ДПС зазначила, що фізична особа – резидент України, яка володіє або контролює частку у КІК спільно з іншими фізичними особами, може визнати себе контролюючою особою у повному розмірі. У такому випадку її частка визначається як сума часток, що належать їй та її пов’язаним особам.
Таким чином, якщо син платника податків визнає себе контролюючою особою щодо іноземної компанії у розмірі 100%, саме він подає звіт про КІК разом із декларацією про майновий стан і доходи. За таких умов у платника податків не виникає обов’язку подавати звіт про КІК щодо цієї компанії за 2025 рік.
Практичний висновок:
ДПС висловила позицію, відповідно до якої у разі визнання однією з пов’язаних осіб себе контролюючою особою щодо 100% частки у КІК саме така особа виконує обов’язок із подання звіту про КІК. Відповідно, інші пов’язані особи не подають окремий звіт щодо цієї ж іноземної компанії, якщо вони не мають самостійного статусу контролюючої особи та не здійснюють фактичний контроль над КІК.
З огляду на це рекомендуємо заздалегідь визначати, хто з пов’язаних осіб визнає себе контролюючою особою щодо КІК та подає відповідний звіт, а також забезпечити документальне підтвердження структури володіння, розміру часток і відсутності фактичного контролю з боку інших осіб.
