02.04.2026 року ДПС оприлюднила показники податкової ефективності (податкового навантаження) з податку на прибуток підприємств за 2025 рік (за даними податкової звітності з ПНП за 2025 рік).
Рівень сплати з податку на прибуток підприємств, сформована за видами економічної діяльності на рівні класу згідно класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2010 (за даними податкової звітності з ПНП за 2025 рік, станом на 02.04.2026).
Зокрема, для деяких основних галузей надано наступні показники:
- Комп’ютерне програмування – 2,06%
- Консультування з питань інформатизації – 1,47%
- Неспеціалізована оптова торгівля – 0,84%
- Будівництво житлових і нежитлових будівель – 0,83%
- Роздрібна торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами – 0,31%
Серед виробничих та аграрних напрямів зазначено:
- Виробництво пестицидів та агрохімічної продукції – 1,99%
- Вирощування зернових культур, бобових та насіння олійних культур – 1,83%
- Надання в оренду й експлуатацію нерухомого майна – 1,84%
- Виробництво інших харчових продуктів – 1,36%
- Оптова торгівля фруктами та овочами – 0,48%
- Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами – 0,50%
Ці цифри чітко демонструють, що універсального рівня податкового навантаження не існує. Податкове навантаження оцінюється для кожної галузі окремо, відповідно до класу КВЕД.
Для бізнесу це означає насамперед потребу подивитися на власні показники не ізольовано, а в порівнянні з галуззю. Якщо фактичний рівень сплати податку на прибуток є суттєво нижчим за галузевий, це ще не доводить порушення, але вже створює запитання з боку контролюючого органу. У таких випадках рекомендується підготувати пояснення причин відхилення, що можуть включати:
- збитковість підприємства;
- інвестиційну фазу;
- сезонність виробництва;
- значні одноразові витрати;
- податкові різниці;
- пільги чи інші об’єктивні фактори.
ДПС, згідно з пунктом 77.2 Податкового кодексу України, використовує податкове навантаження як критерій для формування плану перевірок платників податків. Визначаються платники з високим рівнем ризику несплати податків, які підлягають перевірці.
Показник загального податкового навантаження (показник D) використовується для автоматизованого моніторингу податкового навантаження та формується відповідно до Постанови КМУ від 11.12.2019 № 1165. Цей показник є важливим для формування переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (пп. 69.41 підр. 10 р. XX ПКУ).
